トップページ最新ニュース › 仮想通貨の所得計算(税金)に関する国税庁の見解!

仮想通貨の所得計算(税金)に関する国税庁の見解!

仮想通貨 所得税

ビットコインをはじめとする仮想通貨を売却又は使用することにより生じる利益については、原則として、雑所得に区分され、所得税の確定申告が必要となります。 この情報は、確定申告の対象となる仮想通貨の損益やその具体的な所得税の計算方法等について、取りまとめたものです。
(ただし、年末調整済みの給与所得を有する方で、仮想通貨の売却又は使用による所得が20万円以下の方については、その他に所得がない場合、確定申告は不要です。)

何に税金がかかるのか?

仮想通貨の売却

仮想通貨 所得税
保有する仮想通貨を売却(日本円に換金)した際の所得の計算方法は、その売却価額と仮想通貨の取得価額との差額が所得金額となり、その所得金額に基づき所得税を計算します。

仮想通貨での商品の購入

商品を購入する際に、保有する仮想通貨で決済した場合の所得の計算方法は、その使用時点での商品価額と仮想通貨の取得価額との差額が所得金額となり、その所得金額に基づき所得税を計算します。

仮想通貨仮想通貨の交換

保有する仮想通貨を使用して他の仮想通貨を購入する場合(仮想通貨と仮想通貨の交換を行った場合)の所得の計算方法は、その使用時点での他の仮想通貨の時価(購入価額)と保有する仮想通貨の取得価額との差額が所得金額となり、その所得金額に基づき所得税を計算します。

仮想通貨の取得価額

仮想通貨を追加で購入した場合、取得価額の計算方法は、移動平均法を用いるのが相当です(ただし、継続して適用することを要件に、総平均法を用いても差し支えありません。)

仮想通貨の分裂(分岐)

仮想通貨 所得税
仮想通貨の分裂(分岐)に伴い、新たに誕生した仮想通貨を取得した場合、この取得により、確定申告の対象となる所得の計算方法は、所得税法上、その取得時点における時価を基にして所得金額を計算し、その所得金額に基づき所得税を計算します。
しかしながら、仮想通貨の分裂(分岐)に伴い取得した新たな仮想通貨については、分裂(分岐)時点において取引相場が存しておらず、同時点においては価値を有していなかったと考えられます。したがって、その取得時点では所得が生じず、その新たな仮想通貨を売却又は使用した時点において所得が生じることとなります。なお、その場合の取得価額は0円となります。

仮想通貨に関する所得の所得区分

タックスアンサーによると、ビットコインを使用することにより生じる損益(日本円又は外貨との相対的な関係により認識される損益)は、原則として、雑所得に区分されるとされていますが、例えば、事業所得者が、事業用資産としてビットコインを保有し、決済手段として使用している場合、その使用により生じた損益については、事業に付随して生じた所得と考えられますので、その所得区分は事業所得となります。

7 損失の取扱い

仮想通貨 所得税
仮想通貨の雑所得の金額の計算上生じた損失については、雑所得以外の他の所得と通算することはできません。所得税法上、他の所得と通算できる所得は、不動産所得・事業所得・譲渡所得・山林所得とされています。雑所得については、これらの所得に該当しませんので、その所得の金額の計算上生じた損失がある場合であっても、他の所得と通算することはできません。

仮想通貨の証拠金取引

仮想通貨の証拠金取引による所得については、申告分離課税の適用はありませんので、総合課税により申告していただくことになります。外国為替証拠金取引(いわゆるFX)は、金融商品取引法に規定する取引であり、租税特別措置法の「先物取引に係る雑所得等の課税の特例」の規定により、申告分離課税の対象とされています。
租税特別措置法上、先物取引にかかる雑所得等の課税の特例(申告分離課税)の対象は、金融商品取引法等に基づき行われる①商品先物取引等、②金融商品先物取引等、③カバードワラントの取得等とされており、仮想通貨の証拠金取引は、これらのいずれの取引にも該当しませんので、申告分離課税の適用はなく、その取引により得た所得について所得税を計算し、総合課税により申告していただくことになります。

仮想通貨のマイニング等

仮想通貨 所得税
いわゆる「マイニング」(採掘)などにより仮想通貨を取得した場合、その所得は、事業所得又は雑所得の対象となります。この場合の所得金額は、収入金額(マイニング等により取得した仮想通貨の取得時点での時価)から、必要経費(マイニング等に要した費用)を差し引いて計算し、その所得金額に基づき所得税を計算します。
なお、マイニング等により取得した仮想通貨を売却又は使用した場合の所得の計算における取得価額は、仮想通貨をマイニング等により取得した時点での時価となり、その所得価額に基づき所得を算出し、所得税を計算します。

関連記事

著者:

関連記事

仮想通貨・最新情報!!

仮想通貨ランキング!

にほんブログ村 その他生活ブログ ビットコインへ

Key word

おすすめサイト

仮想通貨関連記事:著者一覧

お問い合わせ